Auditoría Intermedia - Proyecto MILPA

TÉRMINOS DE REFERENCIA

Para la auditoría Intermedia de Plan International Honduras, Proyecto MILPA: EMPODERAMIENTO ECONÓMICO Y MEJORA DE MEDIOS DE VIDA DE MUJERES JÓVENES, CAMPESINAS E INDÍGENAS EN HONDURAS P8118 /HND100235

1. Antecedentes de los fondos

ACERCA DE LAS ORGANIZACIONES IMPLEMENTADORAS

PLAN INTERNATIONAL INC.

Plan International Inc. es una organización humanitaria y de desarrollo independiente que promueve los derechos de la infancia y la igualdad de las niñas. Creemos en el poder y el potencial de todos los niños y niñas, pero a menudo se ven reprimidos por la pobreza, la violencia, la exclusión y la discriminación, y son las niñas las más afectadas. En colaboración con niños, jóvenes, simpatizantes y socios, luchamos por un mundo justo, abordando las causas profundas de los problemas a los que se enfrentan las niñas y todos los niños vulnerables. Apoyamos los derechos de los niños desde que nacen hasta que alcanzan la edad adulta, y les ayudamos a prepararse para las crisis y las adversidades y a responder a ellas. Impulsamos cambios en las prácticas y las políticas a escala local, nacional y mundial utilizando nuestro alcance, experiencia y conocimientos. Llevamos más de 85 años forjando poderosas alianzas en favor de la infancia y actualmente trabajamos en más de 75 países. Más información sobre la Estrategia Global de Plan International Inc. gno.iz.incidentreport@plan.de. Plan Alemania decidirá las medidas de seguimiento, incluyendo, cuando proceda, la apertura de una investigación por parte de la Unidad de Lucha contra el Fraude.

7. Entregables

Los auditores deberán entregar lo siguiente durante y al final del encargo de auditoría

1. Un memorándum informativo presentado en la reunión de cierre.

2. Un informe de auditoría que cumpla con las directrices del BMZ y una carta de gestión.

3. Informe de conclusiones fácticas que cubra los procedimientos mínimos de auditoría y los procedimientos de auditoría adicionales realizados por el auditor externo, incluidos los anexos correspondientes.

8. Calendario

La empresa auditora completará y presentará el informe de auditoría en el siguiente plazo:

9. Requisitos para la empresa auditora.

1. Principios generales

Al aceptar estos términos de referencia, la empresa auditora confirma que cumple al menos una de las siguientes condiciones:

• La empresa auditora es miembro de un organismo o institución nacional de contabilidad o auditoría (Colegio de Hondureño de Profesionales Universitarios en Contaduría Pública) que, a su vez, es miembro de la Federación Internacional de Contables (IFAC).

  • La empresa auditora es miembro de un organismo o institución nacional de contabilidad o auditoría. Aunque esta organización no es miembro de la IFAC, la empresa auditora se compromete a realizar esta verificación de gastos de conformidad con las normas y la ética de la IFAC.

    • La cualificación válida del auditor (en el momento de la emisión del certificado de auditoría) como auditor independiente reconocido debe ser confirmada por la embajada alemana o una institución reconocida pertinente en el país socio (por ejemplo, una cámara de comercio o una asociación nacional de auditores, Colegio Hondureño de Profesionales de Contaduría Pública). La confirmación de la embajada, un certificado de cualificación o una copia impresa de la inscripción en el registro deben presentarse junto con el certificado de auditoría.

  • Cualificaciones y experiencia (requisitos mínimos).

La empresa auditora contratará a personal con la cualificación profesional adecuada y la experiencia pertinente en las normas de la IFAC, así como con experiencia en la verificación de información financiera de entidades comparables en tamaño y complejidad a la oficina nacional. Además, el equipo de verificación en su conjunto debe tener:

• Experiencia en programas y proyectos financiados por donantes e instituciones nacionales y/o internacionales. Es deseable que el jefe del equipo y, en su caso, el equipo de trabajo sobre el terreno, es decir, el director de auditoría (categoría 2) o el auditor superior (categoría 3), tenga experiencia en auditorías de proyectos financiados por el BMZ.

  • Experiencia en auditorías/verificaciones en Tegucigalpa, Honduras.

    • Experiencia en auditorías/verificaciones en el sector de Proyectos de Desarrollo y Cooperación, así como Organismos Internacionales.

    • Conocimiento suficiente de las leyes, reglamentos y normas pertinentes de Honduras en cuestión. Esto incluye, entre otros, la fiscalidad, la seguridad social y la normativa laboral, la contabilidad y la presentación de informes.

    • Deseable fluidez o buen dominio del idioma inglés del equipo auditor.

    • Conocimiento de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) y de los requisitos de elegibilidad de gastos del BMZ.

• Conocimiento de las normas contables aplicables en Honduras y de la normativa fiscal hondureña vigente (SAR).

  • Experiencia en auditorías de consorcios u organizaciones sin fines de lucro con modelos de ejecución descentralizada.

    • Persona o firma auditora legalmente registrada en Honduras con inscripción al régimen de facturación CAI vigente.

    • Constancia de acreditación del Colegio Hondureño de Profesionales Universitarios en Contaduría Publica (COHPUCP), y /o la Asociación de Firmas de Auditoría de Honduras (AFAH).

  • Composición del equipo

  Para los proyectos financiados por donantes institucionales, el jefe del equipo de trabajo de campo deberá ser, como mínimo, un experto de categoría 2 con experiencia previa en la auditoría de subvenciones financiadas por el BMZ u otros donantes alemanes.

El equipo de auditores necesario para este encargo estará compuesto por un auditor de categoría 1, que tendrá la responsabilidad última de la verificación de los gastos, y un equipo compuesto por una combinación adecuada de auditores de categorías 2 a 4.

Categorías de personal/expertos Categoría 1 - (socio auditor)

Un experto de categoría 1 (socio auditor) debe ser un socio u otra persona en una posición

similar a la de un socio y ser un experto altamente cualificado con las cualificaciones profesionales pertinentes que asuma o haya asumido responsabilidades de alto nivel y de gestión en la práctica de la auditoría pública.

Debe ser miembro de un organismo o institución nacional o internacional de contabilidad o auditoría. Debe tener al menos 12 años de experiencia profesional como auditor o contable profesional en la práctica de la auditoría pública. La experiencia en servicios relacionados con la auditoría en los países beneficiarios se tendrá especialmente en cuenta para la evaluación a nivel de contratos específicos.

El socio auditor será la persona responsable del contrato específico y de su ejecución, así como del informe que se emita en nombre de la empresa. Contará con la autoridad adecuada de un organismo profesional, jurídico o regulador y estará autorizado para certificar cuentas según las leyes del país en el que esté registrada la empresa auditora.

Categoría 2 – (Gerente de auditoría)

Los directores de auditoría deben ser expertos cualificados con un título universitario o una cualificación profesional pertinentes. Deben tener al menos seis años de experiencia como auditores o contables profesionales en la práctica de la auditoría pública, incluida la experiencia directiva pertinente en la dirección de equipos de auditoría.

Debe ser miembro de un organismo o institución nacional o internacional de contabilidad o auditoría.

Categoría 3 – (Auditor sénior)

Los auditores séniores deben ser expertos cualificados con un título universitario o una cualificación profesional pertinentes y al menos tres años de experiencia profesional como auditores o contables profesionales en la práctica de la auditoría pública.

Categoría 4 – (Auditor asistente)

Los auditores adjuntos deben tener un título universitario o una cualificación profesional pertinente y al menos 6 meses de experiencia profesional como auditor o contable profesional en la práctica de la auditoría pública.

Currículums vítae (CV)

La empresa auditora proporcionará a la oficina nacional (Plan International Honduras) los CV del personal/los expertos que participen en la verificación de los gastos. Los CV incluirán los datos pertinentes para la evaluación de la oferta en lo que respecta a la experiencia específica relevante para esta verificación de gastos y el trabajo cualificado realizado en el pasado.

10. Condiciones

1. Presupuesto de Auditoría:

De acuerdo con la política de adquisiciones de Plan International, no es posible revelar el presupuesto total de la auditoría. El equipo auditor deberá elaborar su propuesta económica con base en los entregables, el cronograma y la composición del equipo descrita en los presentes TdR. La propuesta deberá incluir:

1. Desglose de honorarios profesionales por días de nivel de esfuerzo y por miembro del equipo auditor.

2. Gastos operativos detallados: transporte, viáticos, alojamiento, materiales y comunicaciones.

3. Impuestos aplicables: 12.5% de retención de honorarios para pago al SAR, o constancia de pagos a cuenta.

Cada uno de los desembolsos, a excepción del primero, será objeto de un 5% de retención por concepto de garantía de calidad, el cual será devuelto al/la consultor/a una vez aceptados todos los productos. La devolución se hará efectiva en un plazo máximo de treinta días calendario después de la aceptación final. Se debe contemplar la retención del 12.5% por honorarios profesionales para ser pagados al Servicio de Administración de Rentas (SAR), o presentar la Constancia de Pagos a Cuenta respectiva, y en casos de presentar facturación comercial, se debe detallar los Impuestos aplicables.

2. Criterios de Selección y Evaluación de Ofertas:

3. Contacto y Presentación de Propuestas:

Los interesados deberán presentar una propuesta que incluya:

1. La Propuesta Técnica
   • Respuesta detallada a los presentes TdR con descripción del enfoque metodológico de auditoría.
   • Plan de auditoría con estrategia de muestreo justificada.
   • Declaración de independencia e inexistencia de conflicto de interés con el consorcio.
   • Cronograma detallado de actividades y entregables.

• Currículum vitae del equipo auditor con certificaciones vigentes y referencias de auditorías similares.
  • Ejemplos o referencias de auditorías de proyectos de cooperación realizadas previamente.

    1. La Propuesta Financiera

  • Monto total de la consultoría.
  • Desglose detallado de honorarios profesionales y gastos operativos (trabajo de campo, transporte, materiales, sistematización).
  • Cualquier otro gasto necesario para la implementación completa de la consultoría.

El equipo consultor podrá solicitar aclaraciones sobre estos Términos de Referencia mediante comunicación electrónica dirigida a: Coordinación General del Proyecto Milpa o su representación dentro del proyecto y CODIMCA: codimca_hn@yahoo.com y copia a finanzasproyectomilpa@gmail.com

4. Adjudicación del Contrato:

• Derecho a aceptar o rechazar ofertas: CODIMCA, ANACH y Plan International Honduras, se reservan el derecho de aceptar o rechazar cualquier oferta, declarar una o todas las ofertas no aceptables, y rechazar todas las ofertas en cualquier momento antes de la adjudicación del contrato, sin incurrir en ninguna responsabilidad u obligación de informar a los afectados sobre los motivos de la decisión. No se está obligado a adjudicar el contrato a la oferta de precio más bajo.

• Firma del contrato: El/la auditor/a o firma auditora que haya recibido la adjudicación firmará el contrato en las oficinas de CODIMCA, o en caso de no encontrarse en la zona, lo devolverá debidamente firmado en el curso de cinco (5) días hábiles a contar desde la fecha de recepción del mismo.

5. Propiedad de Materiales:

Todos los informes, documentos de trabajo, bases de datos y cualquier otro material elaborado en el marco de esta auditoría serán propiedad del Consorcio CODIMCA/ ANACH y Plan International Honduras y del donante BMZ. Los papeles de trabajo del equipo auditor deberán estar disponibles para revisión por parte del donante cuando así lo requiera. Queda estrictamente prohibida su reproducción, publicación o uso sin autorización expresa del consorcio.

6. Confidencialidad:

El/la auditor/a o firma auditora se compromete a guardar estricta confidencialidad sobre toda la información financiera, contractual y operativa a la que tenga acceso durante la auditoría, incluyendo datos personales de participantes del proyecto e información estratégica del consorcio. Esta obligación se mantiene vigente después de finalizada la consultoría. Queda prohibida la divulgación de información del proyecto a terceros sin autorización expresa del consorcio.

7. Conflicto de Intereses:

Se rechazarán de inmediato las ofertas de auditores/as o firmas auditoras que hayan prestado servicios de consultoría, asesoría contable u otros servicios al Consorcio o al Proyecto Milpa durante el período auditado, o que tengan vínculos con empleados/as del consorcio que generen conflicto de interés. Los/as ex empleados/as de cualquiera de las organizaciones del consorcio deberán haber transcurrido al menos un año calendario completo desde su desvinculación para poder presentar oferta.

8. Plazo de Ejecución de Auditoría:

El plazo de ejecución de la consultoría es de 3 meses. La fecha exacta de inicio será acordada entre las partes al momento de la firma del contrato.

Nota: Todos los productos deberán ser entregados con 5 días hábiles de anticipación para revisión y aprobación por parte del equipo de Plan Internacional Honduras y el Proyecto Milpa.

9. Plazo de Entrega de Propuestas:

Las empresas auditoras presentarán sus propuestas Técnicas y Financieras con el asunto: "CONSULTORIA  AUDITORIA  INTERMEDIA  EXTERNA  PROYECTO  MILPA  P8118

/HND100235". A más tardar el 11 de octubre de 2026 a las 11:59 p.m., vía electrónica al correo: codimca_hn@yahoo.com con copia a finanzasproyectomilpa@gmail.com

11. Política de Ética y Salvaguardia

Plan International Honduras se compromete a asegurar que se respeten y protejan los derechos de quienes participan en los procesos de recolección de información, de conformidad con el Marco para un MERL ético y la Política Global para la Salvaguardia de Niñez y Personas Jóvenes de Plan International Inc.

El equipo auditor deberá firmar la Política de Salvaguardia de Plan International Inc. antes del inicio del trabajo de campo. La auditoría implica el manejo de información financiera y personal de participantes del proyecto, por lo que el equipo deberá garantizar:

• Manejo estrictamente confidencial de toda la información financiera, contractual y operativa a la que tenga acceso durante el proceso.
• Protocolos de almacenamiento seguro de documentos y datos revisados, con acceso restringido al equipo auditor.
• No divulgación de información del proyecto a terceros sin autorización expresa del consorcio.
• Declaración de independencia e inexistencia de conflicto de interés firmada por todos los miembros del equipo auditor antes del inicio de la auditoría.

Quienes deseen participar en este proceso deberán incluir en su propuesta detalles suficientes sobre cómo garantizarán la confidencialidad, la independencia y el cumplimiento de los estándares éticos de la profesión auditora.

Apéndice 1

Ejemplo de formato del informe del auditor

INFORME DEL AUDITOR (DE CONFORMIDAD CON LA NIA 800/805) A BMZ

Certificado de auditoría.

El informe de la auditoría externa debe incluir lo siguiente:

• Presentación del encargo y el alcance de la auditoría con comentarios exhaustivos sobre los resultados de la misma. El auditor también debe indicar qué documentos se utilizaron para la auditoría del uso adecuado de los fondos y el cumplimiento dentro del plazo del proyecto.

• Recomendaciones en caso de reclamaciones.

• Seguimiento a las observaciones de auditoría de años anteriores en los casos que aplique.

• Presupuesto (versión más reciente), con la estructura utilizada para el informe financiero, proporcionado para el informe final y presentado como la plantilla adjunta a esta guía (véanse las páginas 7 y 8). La comparación entre los gastos previstos y los gastos reales se muestra en la moneda en la que se incurrió en los gastos. La auditoría no convertirá estos importes a euro.

• Las desviaciones de los gastos reales con respecto a los gastos previstos en el presupuesto más reciente que superen el 20 % de las partidas presupuestarias individuales (partidas principales del presupuesto) deben explicarse y justificarse.

• Las desviaciones de los gastos reales con respecto a los gastos previstos en el presupuesto actual que superen el 20 % de las subcategorías presupuestarias individuales deben justificarse.

La opinión final de la auditoría en el certificado de auditoría debe indicar lo siguiente (requisito mínimo), que debe ser redactado claramente por el auditor externo y adaptado si procede:

«Por la presente certificamos que hemos auditado el estado de cuentas de CODIMCA, ANACH Y Plan International Honduras en relación con la financiación del proyecto Milpa: Empoderamiento económico y mejora de medios de vida de mujeres jóvenes, campesinas e indígenas en Honduras. Nuestra auditoría se ha llevado a cabo sobre la base de los siguientes requisitos relativos al uso de la financiación: Sección 3 “Certificación del Auditor”. A tal fin, hemos inspeccionado los libros y los recibos. Sobre la base de nuestra auditoría, confirmamos que:».

A continuación, la auditoría debe proporcionar declaraciones específicas sobre las siguientes cuestiones:

1. ¿En qué medida se han documentado adecuadamente todos los ingresos y gastos mediante recibos?

2. ¿En qué medida los gastos documentados se han ajustado a su solicitud y a la aprobación del proyecto y en qué medida se ajustan al propósito designado y al presupuesto más reciente? ¿Se han explicado por separado las desviaciones del presupuesto más reciente?

3. ¿En qué medida se han especificado correctamente los ingresos documentados, es decir, los contabilizados como contribuciones realizadas por el socio local del proyecto, el grupo destinatario y/u otras agencias del país del proyecto, y se ha explicado su origen de acuerdo con las especificaciones?

4. ¿En qué medida se han cumplido las condiciones del donante especificadas en el acuerdo del proyecto? ¿Cuál ha sido la respuesta a estas condiciones? ¿Cuáles de estas condiciones no se han cumplido y se han dado razones para ello?

5. ¿Qué aspectos especiales, positivos o negativos, deben mencionarse en relación con este proyecto?

El certificado de auditoría debe llegar a una conclusión clara sobre el cumplimiento de los acuerdos vinculantes establecidos en el acuerdo del proyecto.

Pruebas documentales cuantitativas

Declaración de aplicación de los fondos P8118/ HND100235

Declaración de cuentas de noviembre 2024 al 31 de marzo de 2026

Estado financiero a fecha de 31 de marzo de 2026

Se confirma que no se disponía de fondos para la financiación del proyecto, salvo los ingresos detallados anteriormente. También se confirma que todos los gastos eran necesarios, que los fondos se utilizaron de manera eficiente y económica, y que la información facilitada se ajusta a los libros y comprobantes.

(Lugar)                                         (Fecha)

(Firma y sello)

 1          Gasto excesivo = Gasto total real – Gasto total asignado según el plan de financiación         

BMZ Directrices para la adjudicación del contrato número (P8118) A completar por

Carta de gestión.

Resultado del análisis de riesgos

Basándose en el análisis de riesgos realizado de conformidad con los términos de referencia, proporcione información sucinta sobre los riesgos identificados que puedan afectar al informe verificado, en relación con el proyecto, el contexto en el que se ejecuta, los beneficiarios y el grupo destinatario.

Por ejemplo, medidas aplicadas mediante procedimientos de contratación complejos, ayuda financiera a terceros (subvenciones secundarias) o fondos rotatorios, transacciones realizadas en varias monedas, complejidad técnica, índice de percepción de la corrupción elevado, casos de injerencia política, predominio de los pagos en efectivo, número de partes implicadas, socios con capacidad administrativa insuficiente, deficiencias conocidas en los sistemas de control interno, falta de participación o cooperación del grupo destinatario, antecedentes de casos de fraude.

Además, identifique los posibles factores atenuantes.

Por ejemplo, trabajos de auditoría o verificación previos, pruebas de un seguimiento estrecho por parte de la oficina en el país (Plan International Honduras), buenos resultados obtenidos en el pasado por el socio ejecutor (CODIMCA- ANACH), etc. (máximo 150 palabras)

Implicaciones en el muestreo

Explique cómo se reflejan los factores de riesgo identificados en la estructura y el tamaño de la muestra.

Basándose en los factores de riesgo identificados, describa cómo se seleccionó la muestra (por ejemplo, muestreo estadístico/discrecional, estratificación, etc.), qué tipo de transacciones se priorizaron (por ejemplo, importes superiores a (xx) EUR (favor apegarse al resumen del muestreo), gastos declarados por el co- beneficiario (CODIMCA, ANACH Y Plan International Honduras), gastos de personal, pagos a sub-beneficiarios, etc.) y cuál es la ratio de cobertura en cuanto a importe y número de transacciones. (máximo 200 palabras)

Aspectos destacados/resumen del muestreo

El índice de cobertura de los gastos (ECR) se define en los términos de referencia (TdR). El auditor se asegura de que el ECR global sea de al menos el 65 %. Si el auditor encuentra una tasa de excepción inferior al 2 % del importe total de los gastos verificados (es decir, el 65 %), finaliza los procedimientos de verificación y continúa con la presentación de informes. Si la tasa de excepciones es superior al 2 %, el auditor amplía los procedimientos de verificación hasta que la ECR sea de al menos el 85 %. A continuación, el auditor finaliza los procedimientos de verificación y continúa con la presentación de informes, independientemente de la tasa total de excepciones encontrada. El auditor también se asegura de que la ECR de cada partida y subpartida de gastos del informe financiero no sea inferior al 10 %.

Conclusiones y recomendaciones

Las conclusiones y recomendaciones de la auditoría deben incluirse aquí

Apéndice 4. Procedimientos mínimos obligatorios de auditoría que deben aplicarse a todas las entidades auditadas, Plan International Honduras y sus socios locales.

3.      RESUMEN DE LA APLICACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS INTERMEDIAS/FINALES ANTERIORES.

Términos de referencia de la auditoría V1.0 – septiembre de 2024

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